《负债还是权益？按照国际会计准则第32号分辨金融工具类别之实务指南》
|
当企业发行金融工具，必须将之界定为负债(债务)或权益。该界定会对企业的业绩和财务状况构成实时及显著的影响。界定为「负债」会影响企业的资本负债比率，在一般情况下，所缴付的任何金额均会被视为利息支出。界定为「权益」则可避免出现这些影响，但投资者或可能出现负面的理解，以为此举分薄他们现持有的股权。因此，当企业对不同的财务安排进行评估时，必须了解清楚两者的定义及其影响。 国际会计准则第32号《金融工具：列报》涵盖厘清两者定义的过程。虽然国际会计准则第32号是以原则为基础，但其结果却往往出乎意料之外。部份原因是由于国际会计准则第32号跟世界很多地区一向采取的惯例不同，它并不注重金融工具的法律实体，反而较重视工具的合约义务。因为全球各地不同类型企业所发行的金融工具种类繁多，要确定金融工具的实体义务甚具挑战性。而且有时候这些原则会导致一般看似是权益的金融工具，会被界定为负债。 为了局部解决这些问题，国际会计准则理事会于2008年对国际会计准则第32号作出修订，这次修订与该准则的核心原则有所偏离。这些修订适用于2009年1月1日或以后开始的会计年度，经修订的会计准则为某些问题提供解决方案，但厘定的过程却变得更复杂。 《负债还是权益？按照国际会计准则第32号分辨金融工具类别之实务指南》对国际会计准则第32号，有关厘定负债及权益方面的问题作深入详尽的分析，其中亦包括因为2008年的修订而可能出现的问题。 欲了解本指南的详情或对刊物有任何意见, 请电邮至info@gthk.com.hk |
